№27-11-19 от 27 ноября 2019 года

№27-11-19 от 27 ноября 2019 года

Менскому управлению ГУ ДПС в Черниговской области

Копии: Офису Президента Украины

Генеральной Прокуратуре Украины

Военной Прокуратуре Украины

Службе Безопасности Украины

Кабинету Министров Украины

Державной Податковая Службе Украины

Национальному Банку Украины

Министерству Развития Экономики и Торговли Украины

Министерству Иностранных Дел Украины

Черниговской областной державной администрации

УСБУ в Черниговской области

Деснянскому районному суду в городе Чернигове

ГУ ДПС в Черниговской области

Иностранным посольствам в Украине

Уведомление о создании Z-Контрагент Банкирского Дома в экономической системе Указов

Президента Украины №722/2019 от 30 сентября 2019 года и №837/2019 от 08 ноября 2019 года

11 сентября 2017 года Правление Национального Банка Украины приняло Постановление №89. В соответствии с этим нормативно правовым актом Правления Национального Банка Украины определён порядок ведения счетов бухгалтерского учёта в банках Украины. Банки Украины и структурные подразделения юрисдикционного Национального Банка Украины осуществляют свою бухгалтерско-учётную деятельность в разных системах счетовых порядков, в разных аналитическо-синтетических системах, в разных системах обязательств: расчётных, клиринговых, аккредитивных, чековых, агентских, контрагентских, факторинговых и т.д.

Некий ряд банковских учётных параметров устанавливает юрисдикционный Национальный Банк Украины, а некий ряд иных банковских учётных параметров, устанавливают банки Украины, инфраструктурно не связанные с юрисдикционным Национальным Банком Украины. Банковско-учётные параметры банков Украины, которые инфраструктурно не связанны с юрисдикционным Национальным Банком Украины, устанавливаются такими банками Украины самостоятельно.

Аналитический банковский учёт не входит в сферу компетенции юрисдикционного Национального Банка Украины. Ведение аналитического учёта обеспечивается с помощью аналитических счетов. Аналитические счета открываются Агентам и Контрагентам Фронт-Офиса Международных Финансовых Организаций Имперского Кабинета Министров Института Международного Факторинга. Фронт-Офис Международных Финансовых Организаций Имперского Кабинета Министров Института Международного Факторинга выполняет функцию подряда в банковской системе технического и контртехнического регулирования отношений между валютным сегментом юрисдикционного Национального Банка Украины и финансовыми рынками Института Международного Факторинга.

Управление банковской системой технического и контртехнического регулирования отношений между валютным сегментом юрисдикционного Национального Банка Украины и финансовыми рынками Института Международного Факторинга осуществляют Контрагент Банкирские Дома. По положениям п.6 Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учёта банков Украины управленческий учёт на аналитических счетах 8-го класса Банковского плана счетов Контрагент Банкирские Дома устанавливают самостоятельно.

19 ноября 2019 года в системе Нерезидент-Экстерриториального Банка Реконструкции и Развития Института Международного Факторинга при Нерезидент-Военно-Полевом Национальном Центробанке Украины создан Z-Контрагент Банкирский Дом Фронт-Офиса Международных Финансовых Организаций Института Международного Факторинга.

Прошу Менское управление ГУ ДПС в Черниговской области приобщить прилагаемый к данному письму комплект документов Z-Контрагент Банкирского Дома Фронт-Офиса Международных Финансовых Организаций Института Международного Факторинга к составу правоустанавливающих документов Консульского Финансового Представительства ТРДПАУ 533175087 (учётный №497 от 06 июня 2001 года в системе Менской МДПИ).

Приложение в первый адрес: Институт-Положение Z-Контрагент Банкирского Дома Фронт-Офиса Международных Финансовых Организаций Института Международного Факторинга – в 1 экз. на 30 стр.

Генерал-Губернатор Нерезидент-Гостинного

Двора Его Императорского Величества Государя-

Императора Роял-Имперской Конституционной Монархии Украины                                       Н.Г.Седневец

---

Це Інститут-Положення визначає порядок виконання Указів Президента України №722/2019 від 30 вересня 2019 року та №837/2019 від 08 листопада 2019 року на засадах режиму функціонування контрагент-банківсько-управлінської рахункової системи 8 класу Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469-553515506-533175087, КВЕД 99.00.0, КІСЕ S.2 «Інший Світ», 12-ОПП, (ZT23EA)-(ZT23EA-ZST20E)-(ZST20E-ZT23EA)-(ZST20E) (облікова реєстрація — ТРДПАУ 533175110-2936/10/25-01-50-11-13 від 25 лютого 2019 року в Менському управлінні ГУ ДФС у Чернігівській області).
 
Загальні положення
Постанова Національного Банку України №89 від 11 вересня 2017 року визначає порядок, за яким управлінський облік (внутрішні правила управлінського обліку), а також банківська система управлінського обліку на рахунковій системі 8-го класу Банківського плану рахунків встановлюється Нерезидент-Екстериторіальним Банком Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України самостійно.
Внутрішні правила управлінського обліку операцій в межах рахункової системи 8-го класу Банківського плану рахунків формується виключно на аналітичних засадах за допомогою аналітичних рахунків. Юрисдикційний Національний Банк України у внутрішні справи Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України не втручається.
Податкова довідка щодо вчинення аналітичних банківських операцій в межах 8-го класу Банківського плану рахунків на засадах положень ст.2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» сформована Менською МДПІ в Чернігівській області 21 листопада 2002 року під обліковим №364.
Z-Контрагентсько-управлінські відносини суб’єктів аналітичної банківської діяльності в межах 8-го класу Банківського плану рахунків взято на фінансовий моніторинг Фінансовим Агентом Державного Комітету Фінансового Моніторингу України ЕДРПОУ 30731994-(СПФМ (ZT23EA)-(ZT23EA-ZST20E)-(ZST20E-ZT23EA)-(ZST20E)).
Будь-які додаткові параметри діяльності відокремлених підрозділів Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України визначаються керівництвом цього банку самостійно на засадах Договору про спільну інвестиційну діяльність з Великокняжою Державою України ТРДПАУ 553515469.
 
Контрагент Банкірський Дім
Контрагент Банкірський Дім — це відокремлена офісно-філіально-серверна інфраструктура Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України, яка має повноваження від керівництва Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку на вчинення приват-банківських контрагент-управлінських повноважень, приват-фінансових контрагент-управлінських повноважень, приват-актуріатних контрагент-управлінських повноважень та приват-інвентаризаційних контрагент-управлінських повноважень в межах філіал-офісних сервер-положень ст.14.1.193 Податкового Кодексу України (на рахунках 8-го розділу Фінансового плану рахунків України).
 
Керівництво Контрагент Банкірським Домом
Керівництво Контрагент Банкірським Домом здійснює Всеукраїнський Офіційний Консул-Дипломатичний Резидент-Посередницько-Представницький Фронт-Офіс Міжнародних Фінансових Організацій Нерезидент-Гостинного Двору Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України в економічному просторі ЕДР-валютно-цивільної системи Національного Банку України (облікова реєстрація — ЄДРПОУ 25932319-8274/10/25-01-50-10-13 від 11 червня 2019 року в Менському управлінні ГУ ДФС у Чернігівській області).
 
Економічний простір Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім здійснює свою зовнішньоекономічну аналітичну банківсько-фінансову агент-контрагент-управлінську діяльність в межах економічного простору Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи (облікова реєстрація — ТРДПАУ 533175110-6069/10/25-01-50-10-13 від 17 квітня 2019 року в Менському управлінні ГУ ДФС у Чернігівській області).
Сервер-управління Z-активами фінансових ринків Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи взято на облік Менським управлінням ГУ ДФС у Чернігівській області 18 квітня 2019 року під обліковим номером ТРДПАУ 533175110-6138/10/25-01-50-10-13).
 
Вищий орган Контрагент Банкірського Дому
Вищим органом Контрагент Банкірського Дому є Генерал-Губернатор Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України.
 
Завдання Контрагент Банкірського Дому
Завданням Контрагент Банкірського Дому є виконання положень Указів Президента України №722/2019 від 30 вересня 2019 року та №837/2109 від 08 листопада 2019 року, а саме:

• запровадження додаткових механізмів для прискорення соціально-економічного розвитку України, підвищення добробуту населення, гармонійного розвитку регіонів, продовження впровадження європейських стандартів життя, зміцнення держави;
• вчинення заходів та створення умов щодо формування економічного агент-контрагент-економічного простору для можливості здійснення високорентабельних видів незалежної професійної діяльності самозайнятих осіб (суб’єктів малого, середнього та великого бізнесу на засадах паспортної системи Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи);
• сприяння Генерал-Губернатору Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України та Президії Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи в справі творення ними новітніх органів із запобігання та протидії кримінальним правопорушенням у сфері економіки та фінансів, що консолідує відповідні функції податкової міліції, інших правоохоронних органів;
• підвищення фінансової спроможності сільськогосподарських виробників та спрощення проходження митних процедур суб’єктами зовнішньоекономічної діяльності на засадах формування консул-дипломатичних «зелених коридорів» індосаментної та коносаментної вантажоздатності в транспортно-режимному статусі дипломатичних валіз;
• запровадження нових механізмів бюджетного фінансування, обігу непрофільних активів, формування інвестиційних проектів міжнародних фінансових організацій в режимі контрактації управлінських зобов’язань на відкритих ринках вільного обігу активів, майна, позик, позичок, аккредитивів, чеків, казначейських білетів та будь-яких інших замінників національної валюти, транснаціональних купюр, іноземної валюти, чужоземної валюти, конвертованої валюти, частково конвертованої валюти, не конвертованої валюти і т.п.;
• кордонно-прикордонно-закордонна трансформація будь-якої валютної інформації у валютні цінності консул-дипломатичних валіз на засадах процесу конверсії (а не конвертації), процесу ротації, процесу рамбурсу, процесу компенсації та будь-яких інших процесів, які мають зворотні зв’язки в проміжку між економічним простором господської факторії (ст. 350 Господарського Кодексу України) та економічним простором цивільної факторії (ст.1079 Цивільного Кодексу України) з проміжним перебігом відносин в межах економічного простору ст.6 та п.2 ст.1 Цивільного Кодексу України;
• підвищення ефективності та розвитку зовнішньоекономічної діяльності нерезидент-бюджетної системи України та активізації діяльності консул-дипломатичних органів Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України щодо залучення фінансової допомоги Україні для упровадження реформ Інституту Президентства України;
• посилення інституційної спроможності органів Дипломатичного Корпусу Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України щодо сприяння діяльності українських суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності за кордоном;
• утвердження міжнародного авторитету України на засадах активізації та розширення діяльності закордонних дипломатичних установ України.

 

Мета діяльності Контрагент Банкірського Дому
Метою діяльності Контрагент Банкірського Дому є встановлення аналітично-правового зв’язку фінансово-банківських управлінських відносин між агент-контрагент суб’єктами Z-актив-Z-контрактив фінансово-управлінських ринків Сімейного Кодексу України та Господарського Кодексу України, які формуються на приват-актуріатних засадах Європейської Соціальної Хартії.
Активісти (контрактивісти), актанти (контрактанти), активанти (контрактиванти), актівки (контрактівки) встановлюють сукупність відносин з акредитівками (контракредитівками), які відокремлені від будь-яких договорів, пов’язаних з послугами суб’єктів підприємницької діяльності. Упорядкування цих відносин в будь-якій термінології, а саме, в термінології:

 

• позикодавці, позикоотримувачі, користолюбці, зискарі, наємці, заємці, ємці, приємці, сери, місьє, містери, айзери, франчайзери, іммігранти, емігранти, гранти

є справою паспорто-відносин, а саме відносин в термінології:

 

 

• портомане, портофеліо, портовейн, портогал, портал, франко-порто, порто-титура, франко-вагон, франко-склад і т.п.,

які пов’язані з тимчасовим перебуванням фізичних осіб-мігрантів (заробітчан) на заробітках в рентабельній сфері економіки самозайнятих осіб України.
Іммігранти, емігранти, гранти, гаранти та будь-які інші суб’єкти Конвенції про статус апатридів відносяться до венц- та субвенц-неприбуткового економічного простору Постанови Кабінету Міністрів України №440 від 13 липня 2016 року. Документи, які встановлюють права та можливості апатридів (ізгоїв, узуфруктів та інших безпритульних заробітчан) підвищити свій соціальний статус в українській системі відносин, які регулюються Європейською Хартією про місцеве самоуправління, надають цим особам право та можливість кваліфікуватись та інтегруватись в українські громади самозайнятих осіб без статусу юридичної особи за таким правовстановлюючим документом, як «Паспорт тимчасового перебування в Україні».
Фінансово-економічний супровід суб’єктів «Паспорту тимчасового перебування в Україні» здійснює відокремлена офісно-філіально-серверна інфраструктура Контрагент Банкірського Дому.
 
Правова основа діяльності Контрагент Банкірського Дому
Правовою основою діяльності Контрагент Банкірського Дому є:

 

 

• Конвенція про статус апатридів;
• Європейська Хартія про місцеве самоуправління;
• Європейська Соціальна Хартія;
• Господарський Кодекс України;
• Сімейний Кодекс України;
• Національний класифікатор інституційних секторів економіки КІСЕ S.2 «Інший Світ»;
• Закон України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;
• Уніфіковані правила та звичаї Міжнародної Торгової Палати;
• Конституція України;
• Канони та інші правовстановлюючі документи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України.

 
Місце розташування Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім має своїм місцем розташуванням Z-координатно-економічний простір фінансово-аналітичного рахунку 280 з рахункової системи Фінансового плану рахунків України.
 
Статус Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім має статус фінансового посередника, який не має ознак валютності, не належить до економічної системи 1-7 розділів Фінансового плану рахунків України, не належить до економічної системи 1-7 класів Банківського плану рахунків. Фінансово-економічний простір рахунків 8-го розділу Фінансового плану рахунків України кореспондується з банківсько-економічним простором 8 класу Банківського плану рахунків в посередницько-представницьких умовах між системою економічних рахунків 1-го порядку та системою економічних рахунків 2-го порядку.
Контрагент Банкірський Дім не виконує жодної операції в системі економічних рахунків 3-го порядку та в системі економічних рахунків 4-го порядку. Обліково-рахункова система Контрагент Банкірського Дому формується на умовах Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
 
Податкові відносини Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім не має в складі своєї бухгалтерсько-фінансової звітності бази оподаткування та об’єктів оподаткування. Облікові фінансово-бухгалтерські показники економічної діяльності Контрагент Банкірського Дому формуються на засадах ст.187.4 та ст.292.8 Податкового Кодексу України.
 
Фінансова архітектура Контрагент Банкірського Дому
Фінансова архітектура Контрагент Банкірського Дому складає предмет інвестиційного НОУ-ХАУ. Інноваційні положення новацій боргу, які стосуються фінансової дисципліни, фінансових портфельних інвестицій, фінансових конструкцій та фінансового інжинірингу формуються на засадах відповідних положень Податкового Кодексу України.
 
Респондент-агенти Контрагент Банкірського Дому
Респондент-агентами Контрагент Банкірського Дому є:

 

 

• суб’єкти франко-порто-портфельних відносин, суб’єкти централізованих бухгалтерій Наказу Міністерства Фінансів України №1588 від 09 грудня 2011 року;
• суб’єкти зовнішньоекономічної системи ст. 52-54, ст.350, ст.414, ст.415 Господарського Кодексу України;
• суб’єкти зовнішньоекономічної системи п.2 ст.1, ст.6, ст.1079 Цивільного Кодексу України;
• суб’єкти зовнішньоекономічної системи п.9 ст.13 Бюджетного Кодексу України;
• суб’єкти зовнішньоекономічної системи ст.14.1.122 та ст.14.1.213 Податкового Кодексу України;
• суб’єкти зовнішньоекономічної системи Наказу Державної Податкової Адміністрації України №380 від 03 серпня 1998 року.

 
 
Призначення Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім є конверсійним портал-порто-франко транспорто-аналітичним трас-трансцендентно-трансфінітним транзитно-трансфертним трансформатором (перетворювачем) трансформ інформаційних одиниць фінансового обліку банківських подій, які мають своє економічне відображення на рахунках 9-го класу, 0-го класу, 8-го класу та 1-го класу Банківського плану рахунків.
Контрагент Банкірський Дім є складовою агент-контрагент інфраструктурною одиницею технічної допомоги суб’єктів франко-економічного Фактор-Приорат-Господского простору України на адресу суб’єктів франчайзер-економічного простору Форвард-Форфейторного Сімейного простору України.
 
Дипломатичний імунітет та консульська недоторканність
суб’єктів Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім має дипломатичний імунітет та консульську недоторканність, які мають своїм витоком суверенне положення ст.2 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність». Суб’єкти Контрагент Банкірського Дому в своїх зовнішньоекономічних дипломатичних відносинах діють від імені Контрагент Банкірського Дому і, відповідно, (за підстав Вірчих Грамот) теж мають дипломатичний імунітет та консульську недоторканність.
 
Фінансово-економічні засади діяльності Контрагент Банкірського Дому
Фінансово-економічні засади діяльності Контрагент Банкірського Дому вчиняються:

 

 

• на умовах Уніфікованих правил та звичаїв Міжнародної Торгової Палати;
• на режимних умовах функціонування обліково-аналітичних субрахунків 362, 377 Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій (Наказ Міністерства Фінансів України №291 від 30 листопада 1999 року);
• на умовах Податкового Кодексу України, які визначають порядок оподаткування спільної діяльності;
• на умовах п.2 ст.1 Цивільного Кодексу України;
• на умовах ст.52-54 Господарського Кодексу України;
• на умовах Положення (Стандарту) бухгалтерського обліку 12 «Фінансові інвестиції» (Наказ Міністерства Фінансів України №91 від 26 квітня 2000 року);
• на умовах Листа Національного Банку України № 62-211/1007 від 29 вересня 2005 року;
• на умовах Листа Національного Банку України № 48-012/2326-19918 від 23 жовтня 2009 року ;
• на умовах спільного Листа Національного Банку України та Державної Податкової Адміністрації України відповідно № 25-118/1886-11291 та № 22717/7/29-2017 від 14 листопада 2005 року;
• на умовах Постанови Правління Національного Банку України №371 від 19 вересня 2013 року;
• на умовах Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність»;
• на умовах положень Інструкції щодо заповнення форм обліку та подання інформації, пов’язаної із здійсненням фінансового моніторингу (Наказ Державного Комітету Фінансового Моніторингу України №161 від 17 серпня 2005 року);
• на умовах Розпорядження Кабінету Міністрів України №1075-р від 20 жовтня 2011 року;
• на умовах Наказу Міністерства Фінансів України № 1588 від 09 грудня 2011 року;
• на умовах Закону України «Про спеціальний режим інвестиційної діяльності на територіях пріоритетного розвитку в Чернігівській області»;
• на умовах Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму»);
• на умовах Закону України «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансування розповсюдження зброї масового враження».

Факторія Контрагент Банкірського Дому
Франчайзер-Факторію Контрагент Банкірського Дому складають Негоціант-Клієнти*, Негоціант-Клієнти** та Негоціант-Клієнти***.
Франко-Факторію Контрагент Банкірського Дому складають Негоціант-Агенти, Негоціант-Контрагенти, Негоціант-Бенефіціари та Негоціант-Контрбенефіціари.
Негоціант-Бенефіціанти, Негоціант-Бенефіціарії, Негоціант-Фідуціанти та Негоціант-Фідуціарії Контрагент Банкірського Дому не приймають жодної участі в формуванні будь-яких валютних сегментів Національного Банку України, вони здійснюють виключно аналітично-управлінську зовнішньоекономічну фінансово-банківську діяльність.
 
Фондові відносини Контрагент Банкірського Дому
Агент-банки, банки оболонки, адміністративні банки та фактор-банки є належністю зовнішньоекономічного фондового ринку Генерал-Губернатора Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України.
Відносини Контрагент Банкірського Дому з фондовим ринком Генерал-Губернатора Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України регулюються режимом функціонування рахункової системи 96-99 розділів 9-го класу Банківського плану рахунків, тобто кореспондуються виключно поміж собою в технічному режимі.
Агент-банківська та Контрагент-банківська респондент-кореспонденція управлінсько-контруправлінських відносин регулюється Наказом №37 Міністерства Фінансів України від 24 січня 2013 року.
 
Фондово-банківсько-управлінська діяльність Контрагент Банкірського Дому
Фондово-банківсько-управлінська діяльність Контрагент Банкірського Дому вчиняється на засадах ст. 14.1.259. Податкового Кодексу України.
За положеннями ст. 14.1.259. Податкового Кодексу України:

 

 

• фонд банківського управління ‑ кошти учасників фондів банківського управління та інші активи, що перебувають у довірчому управлінні уповноваженого банку відповідно до закону.

 
Міжнародна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Міжнародна діяльність Контрагент Банкірського Дому здійснюється в межах положень розділу S.2 «Інший Світ» Класифікації інституційних секторів економіки України (КІСЕ), затвердженої Наказом Державної Служби Статистики України №378 від 03 грудня 2014 року.
Контрагент Банкірський Дім не здійснює:

 

 

• комерційну діяльність (прибуткову чи неприбуткову) в будь-якій юрисдикції;
• будь-яку діяльність в межах Цивільного Кодексу України;
• операцій з будь-якими об’єктами оподаткування, які визначені Податковим Кодексом України.

 
Управлінсько-адміністративні відносини Контрагент Банкірського Дому
Управлінсько-адміністративні відносини Контрагент Банкірського Дому формуються складом аналітичних фондово-ринкових зобов’язань між Агентами управління та Контрагентами контруправління, технічними Адміністраторами та контртехнічними Контрадміністраторами. Ці фондово-міжринкові відносини документарно складаються в системі рахункової мережі рахунків 0-го порядку та 1-го порядку, а саме: на рахунках 87-0, 88-0, 89-0, 87-1, 88-1, 89-1, 98-0, 98-1 Фінансового плану рахунків України, а також на рахунках 87-0, 88-0, 89-0, 87-1, 88-1, 89-1, 98-0, 98-1 Банківського плану рахунків.
 
Управлінсько-інвестиційні відносини Контрагент Банкірського Дому
Управлінсько-інвестиційні відносини Контрагент Банкірського Дому формуються складом аналітичних фондово-ринкових зобов’язань між Агентами управління та Контрагентами контруправління, портфельними Інвесторами та контрпортфельними Контрінвесторами. Ці фондово-міжринкові відносини документарно складаються в системі рахункової мережі рахунків 0-го порядку та 1-го порядку, а саме: на рахунках 87-0, 87-1, 10-0 (100), 10-1 (101) Фінансового плану рахунків України, а також на рахунках 87-0, 87-1, 0-0, 0-1 Банківського плану рахунків.
Аналітичні відносини щодо документарного впорядкування земельних ділянок Зискарів та Користолюбців (бізнесменів малого та середнього бізнесу) Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи вчиняються в актуріаті Фронт-Офісу Міжнародних Фінансових Організацій Імперського Кабінету Міністрів Інституту Міжнародного Факторингу України.
 
Управлінсько-факторингові відносини Контрагент Банкірського Дому
Управлінсько-факторингові відносини Контрагент Банкірського Дому формуються складом аналітичних фондово-ринкових зобов’язань між Агентами управління та Контрагентами контруправління, франко-порто Факторами та контрфранко-порто Контрфакторами. Ці фондово-міжринкові відносини документарно складаються в системі рахункової мережі рахунків 0-го порядку та 1-го порядку, а саме: на рахунках 88-0 (активи), 88-1 (активи), 89-0 (активи), 89-1 (активи), клас 1-0 (активи), клас 10-1 (активи) Фінансового плану рахунків України, а також на рахунках 88-0, 88-1, 89-0, 89-1, 1919Z, 1819Z, 1616Z, 1618Z, 2603Z Банківського плану рахунків.
Аналітичні відносини щодо документарного впорядкування міжфакторингових систем Зискарів та Користолюбців (бізнесменів малого та середнього бізнесу) Національного Конгрес-Парламенту територіальних громад самозайнятих осіб України без статусу юридичної особи, які вчиняються в економічному просторі п.2 ст.1 Цивільного Кодексу України, а саме в проміжку між ст.350 ГКУ та ст.1079 ЦКУ, здійснюються в Актуріаті Фронт-Офісу Міжнародних Фінансових Організацій Імперського Кабінету Міністрів Інституту Міжнародного Факторингу України.
 
Приват-Актуріат Контрагент Банкірського Дому
Приват-Актуріат Контрагент Банкірського Дому — орган реєстрації документарних операцій, актів соціального стану, актів сімейного стану, актів господского стану, актів бюджетного стану, актів спадкоємницького стану, актів довірчо-майнового стану, актів запису шлюбно-родового (родинного) стану та актів стану приватної недоторканності майна.
 
Управлінсько-економічні відносини Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім є суб’єктом управлінського та контруправлінського впорядкування клірингово-аналітичних відносин, які виникають на відкритому ринку, на бюджетному ринку, на ринку активів, на ринку акредитивів та на фондовому ринку.
 
Управлінські франко-порто відносини Контрагент Банкірського Дому
Управлінські франко-порто відносини Контрагент Банкірського Дому мають можливість трансформуватись у субуправлінські франчайзер-портал відносини Імперського Z-факторингового Бюджет-Зовнішньоекономічного Сервер-Офісного Нерезидент-Посередницько-Представницького Небанківсько-Фінансового Консорціуму Міністерства Фінансів національно-європейської ринково-економічної системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України (облікова реєстрація — ЄДРПОУ 25932319-117/10/25-12-08-11 від 17 вересня 2018 року в Менській ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області).
 
Предмет управлінської діяльності Контрагент Банкірського Дому
Предметом управлінської діяльності Контрагент Банкірського Дому є впорядкування відносин між суб’єктами, які мають всеукраїнський статус, саме між суб’єктами:

 

 

• Господарського Кодексу України;
• Сімейного Кодексу України;
• Бюджетного Кодексу України;
• Класифікатору інституційних секторів економіки КІСЕ S.2 «Інший Світ»;
• Європейської Соціальної Хартії;
• Європейської Хартії про місцеве самоуправління.

В компетенцію управлінської діяльності Контрагент Банкірського Дому входить упорядкування відносин між суб’єктами, які мають Постійне місце проживання в Україні (ПМЖ) та суб’єктами, які мають вид та право на тимчасове місце проживання в Україні. Суб’єкти, які не проживають в Україні, а перебувають в Україні на заробітках, за будь-яких умов здійснюють синтетичну діяльність, яка регулюється Цивільним Кодексом України та Податковим Кодексом України.
Управлінська діяльність Контрагент Банкірського Дому пов’язана з Зискарями, Користолюбцями, Бізнесменами, Бенефіціарами, Агентами, Клієнтами, Фідуціарами, Факторами, Франками, Айзерами, які мають статус Сера, Місьє, Містера (в слов’янській термінології — це вільні (а не цивільні) благородні Козаки — вільні землепашці (господарі), невільні (благочинне козацтво — сподаренки) — домашні господарі та підневільні сімейні хлібороби (благопорядні люди). В сучасній термінології — благородні Франчайзер-сім’ї, благочинні Франчайзер-сім’ї та благопорядні Франчайзер-сім’ї, які мають за мету отримання франшизи, профіту та преференції на вкладений ними інвестиційний трудовий внесок (професійної кваліфікованої праці в межах незалежної професійної діяльності самозайнятих осіб) у власне сільськогосподарське виробництво валового сімейного продукту та валової сімейної продукції.
 
Довірче управління Контрагент Банкірського Дому
Суб’єкти господарської некомерційної діяльності, перелік яких наведено в Наказі Державної Служби Статистики України №378 від 03 грудня 2014 року, мають право передавати своє майно, свої активи, свої авуари, свої капітали, свою маєтніть, свої зобов’язання, свої господарства, свої володіння, свої права, свої рахунки в банках в довірче управління та до довірчого відома Контрагент Банкірського Дому, за умови набуття суб’єктом господарської некомерційної діяльності «гражданского» статусу (суб’єкта європейської класифікації NACE).
 
Відносини Контрагент Банкірського Дому з Державою
Відносини Контрагент Банкірського Дому з Державою будуються на засадах п.3 ст.52 Господарського Кодексу України.
Президента України не існує. Існує Президент Конституції України. Президента країни Україна не існує. Президент Конституції України не має Суверенного статусу. Президент Конституції України — це не Президент Міжнародної класифікації ISIC, це не Президент Європейської класифікації NACE, це не Президент Міжнародної класифікації КІСЕ S.2 «Інший Світ». Президент Конституції України — Глава Держави. Це означає, що Президент Конституції України не має прав та повноважень на порушення положень п.3 ст.52 Господарського Кодексу України.
Верховної Ради України не існує. Існує Верховна Рада Конституції. Верховна Рада Конституції— це сесійний Парламент, який не має ніякого відношення до пленарних засідань Сенату України та Національного Конгрес-Парламенту України. Верховна Рада Конституції-Парламент Конституції — це юридично-синтетичне утворення, яке не має всеукраїнського статусу і не належить до складу статистичних одиниць України.
Сенат України-Національний Конгрес-Парламент України — це правоздатно-аналітичне утворення, яке має всеукраїнський статус і належить до складу статистичних одиниць України.
Формування аналітичних документів та аналітичного документарного обігу в межах 8-го класу Банківського плану рахунків та 8-го розділу Фінансового плану рахунків України до компетенції Верховної Ради-Парламенту Конституції не належить, а також в сферу компетенції Президента Конституції, не входить. Саме про це і йде мова в Європейській Хартії про місцеве самоуправління та Європейській Соціальній Хартії.
Аналітично-правовий соціум — це не юридично-синтетичні громади, діяльністю яких опікується Президент Конституції. Юридично-синтетичного соціуму не існує.
 
 
Бюджетні відносини Контрагент Банкірського Дому
Бюджетні відносини Контрагент Банкірського Дому розбудовуються на управлінських умовах господарського відання та господарського управління справами суб’єктів Договорів про спільну діяльність на фінансовому рахунку 377 (377*, 377**, 377***) Фінансового планку рахунків України, а також на засадах сприяння спільній діяльності суб’єктів Імперського Z-факторингового Бюджет-Зовнішньоекономічного Сервер-Офісного Нерезидент-Посередницько-Представницького Небанківсько-Фінансового Консорціуму на фінансовому рахунку 362 (362*, 362**, 362***) Фінансового планку рахунків України. Технічна допомога Контрагент Банкірського Дому на адресу бюджетно-утворюючої вертикалі Інституту Міжнародного Факторингу, Інституту Міжнаціонального Факторингу та Інституту Цивільного Факторингу вчиняється на умовах ст.14.1.257, ст.14.1.258 та ст.14.1.259 Податкового Кодексу України.
 
Взаємодія Франчайзер-Портал зовнішньоекономічних інстатуційних
одиниць з зовнішньоекономічними інституційними одиницями
Франко-Факторії Контрагент Банкірського Дому
Взаємодія Франчайзер-Портал інстатуційних зовнішньоекономічних одиниць з інституційними зовнішньоекономічними одиницями Франко-Факторії Контрагент Банкірського Дому вчиняється на умовах, визначених Податковим Кодексом України та Національним Банком України (м. Київ).
За листом Національного Банку України (м. Київ) № 62-211/1007 від 20.09.2005р. Контрагенти інстатуційної системи Національного Банку України (м. Київ) мають належність до інституційних секторів економіки.
Взаємодія між інстатуційними Франко-Портал одиницями та інституційними одиницями Франко-Факторії здійснюється за поточними рахунками з довірчого управління (на умовах формування даних файлу 14 програмного комплексу АРМ “Статзвітність”).
При формуванні даних файлу 14 програмного комплексу АРМ “Статзвітність” контрагент за рахунком 2601П класифікується за параметром інституційного сектора економіки К071 = 2 “Фінансовий небанківський”.
Контрагентом банку за рахунком 2601П групи рахунків є відокремлений структурний підрозділ цього ж банку, який здійснює фінансове посередництво ‑ розрахунки за операціями з активами, які належать установнику (Франко-Факторії) на правах власності (а не банку), перебувають у банку в довірчому управлінні, обліковуються та зберігаються окремо від власних активів банку за позабалансовими рахунками.
 
Установники Контрагент Банкірського Дому
Установниками Контрагент Банкірського Дому є:

 

 

5. Нерезидент-Екстериторіальний Банк Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469, КВЭД 99.00.0.;
5. Нерезидент Військово-Польовий Національний Центробанк України ТРДПАУ 533175110-553515469-553515506-533175087, КВЭД 99.00.0. (облікова реєстрація — ТРДПАУ 533175087-68/10/25-12-08-11 від 04 травня 2018 року в Менській ОДПІ ГУ ДФС у Чернігівській області).

 
КВЕД-Господарська діяльність суб’єктів аналітичної
обліково-рахункової системи Контрагент Банкірського Дому
КВЕД-Господарська діяльність суб’єктів аналітичної обліково-рахункової системи Контрагент Банкірського Дому в її кореспонденції з ОВЕД-діяльністю суб’єктів синтетичної обліково-рахункової системи валютно-юрисдикційного Національного Банку України (м. Київ) вчиняється на засадах ст. 14.1.36. Податкового Кодексу України.
За положеннями ст. 14.1.36. Податкового Кодексу України:

 

 

• господарська діяльність — діяльність особи, що пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами;

Фінансово-кредитна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Фінансово-кредитна діяльність Контрагент Банкірського Дому вчиняється на засадах ст. 14.1.258. Податкового Кодексу України.
Фінансовий кредит — це не валютний кредит, це не ліцензійні валютні операції, це не операції з валютними цінностями юрисдикційного Національного Банку України.
За положеннями ст. 14.1.258. Податкового Кодексу України:

 

 

• фінансовий кредит – кошти, що надаються банком-резидентом або нерезидентом, що кваліфікується як банківська установа згідно із законодавством країни перебування нерезидента, або резидентами і нерезидентами, які мають згідно з відповідним законодавством статус небанківських фінансових установ, а також іноземною державою або його офіційними агентствами, міжнародними фінансовими організаціями та іншими кредиторами – нерезидентами юридичній чи фізичній особі на визначений строк для цільового використання та під процент;

 
Податкова адреса підприємства та юридичної особи
(відокремленого підрозділу юридичної особи),
переданих у довірче управління Контрагент Банкірському Дому

 

 

В довірче управління Контрагент Банкірському Дому можуть передаватись підприємства, юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичної особи.

 

Податковою адресою юридичної особи (відокремленого підрозділу юридичної особи) є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про що містяться у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців.

Податковою адресою підприємства, переданого у довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника (ст.45.2 Податкового Кодексу України).

 
Фондово-банківсько-управлінська діяльність Контрагент Банкірського
Дому у співвідношенні до суб’єктів Податкового Кодексу України:

1. Податкова звітність Контрагент Банкірського Дому

Аналітичний Контрагент Банкірський Дім не звітує (не складає податкову звітність) за свою діяльність перед синтетичними Податковими органами будь-якої юрисдикції.

2. Суб’єкти Контрагент Банкірського Дому

Суб’єктами Контрагент Банкірського Дому є Дипломатичні місії Офіційних Консульських представництв, Офіційні Консульські представництва, інстатуційні одиниці, інституційні одиниці, інститути спільного інвестування, резиденти, нерезиденти, постійні представництва резидентів, постійні представництва нерезидентів, які здійснюють свою зовнішньоекономічну ОВЕД-господарську діяльність в некомерційному режимі без статусу юридичної особи.

За положеннями ст. 14.1.122 Податкового Кодексу України нерезиденти – це:

а) іноземні компанії, організації, утворені відповідно до законодавства інших держав, їх зареєстровані (акредитовані або легалізовані) відповідно до законодавства України філії, представництва та інші відокремлені підрозділи з місцезнаходженням на території України;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва інших держав і міжнародних організацій в Україні;

в) фізичні особи, які не є резидентами України.

За положеннями ст. 14.1.213 Податкового Кодексу України резиденти – це:

а) юридичні особи та їх відокремлені особи, які утворені та провадять свою діяльність відповідно до законодавства України з місцезнаходженням як на її території, так і за її межами;

б) дипломатичні представництва, консульські установи та інші офіційні представництва України за кордоном, які мають дипломатичні привілеї та імунітет;

в) фізична особа – резидент – фізична особа, яка має місце проживання в Україні.

У разі якщо фізична особа має місце проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо така особа має місце постійного проживання в Україні; якщо особа має місце постійного проживання також в іноземній державі, вона вважається резидентом, якщо має більш тісні особисті чи економічні зв’язки (центр життєвих інтересів) в Україні. У разі якщо державу, в якій фізична особа має центр життєвих інтересів, не можна визначити, або якщо фізична особа не має місця постійного проживання у жодній з держав, вона вважається резидентом, якщо перебуває в Україні не менше 183 днів (включаючи день приїзду та від’їзду) протягом періоду або періодів податкового року.

Достатньою (але не виключною) умовою визначення місця знаходження центру життєвих інтересів фізичної особи є місце постійного проживання членів її сім’ї або її реєстрації як суб’єкта підприємницької діяльності.

Якщо неможливо визначити резидентський статус фізичної особи, використовуючи попередні положення цього підпункту, фізична особа вважається резидентом, якщо вона є громадянином України.

Якщо всупереч закону фізична особа – громадянин України має також громадянство іншої країни, то з метою оподаткування цим податком така особа вважається громадянином України, який не має права на залік податків, сплачених за кордоном, передбаченого цим Кодексом або нормами міжнародних угод України.

Якщо фізична особа є особою без громадянства і на неї не поширюються положення абзаців першого – четвертого цього підпункту, то її статус визначається згідно з нормами міжнародного права.

Достатньою підставою для визначення особи резидентом є самостійне визначення нею основного місця проживання на території України у порядку, встановленому цим Кодексом, або її реєстрація як самозайнятої особи.

У разі якщо у розділі IV Податкового Кодексу України використовується термін “резидент” у відповідних відмінках, під цим терміном розуміється “фізична особа – резидент”.

3. Податковий облік зовнішньоекономічної інстатут-інститут

ОВЕД-спільної діяльності Контрагент Банкірського Дому
Результати зовнішньоекономічної інстатут-інститут ОВЕД-спільної діяльності Контрагент Банкірського Дому на податковий облік податковими органами будь-якої юрисдикції не беруться.

 

4. Податковий облік учасників Контрагент Банкірського Дому,

які мають статус відокремленого підрозділу юридичної особи
(без статусу юридичної особи)

 

 

Кожен учасник Контрагент Банкірського Дому, який має статус відокремленого підрозділу юридичної особи (без статусу юридичної особи), перебуває на обліку в податкових органах та виконує обов’язки платника податків самостійно.

За положеннями ст. 87.3 Податкового Кодексу України не можуть бути використані як джерела погашення податкового боргу платника податків:

 

 

• майно платника податків, надане ним у заставу іншим особам (на час дії такої застави), якщо така застава зареєстрована згідно із законом у відповідних державних реєстрах до моменту виникнення права податкової застави;
• майно, яке належить на правах власності іншим особам та перебуває у володінні або користуванні платника податків, у тому числі (але не виключно) майно, передане платнику податків у лізинг (оренду), схов (відповідальне зберігання), ломбардний схов, на комісію (консигнацію); давальницька сировина, надана підприємству для переробки, крім її частини, що надається платнику податків як оплата за такі послуги, а також майно інших осіб, прийняті платником податків у заставу чи заклад, довірче та будь-які інші види агентського управління;
• майнові права інших осіб, надані платнику податків у користування або володіння, а також немайнові права, у тому числі права інтелектуальної (промислової) власності, передані в користування такому платнику податків без права їх відчуження;
• кошти кредитів або позик, наданих платнику податків кредитно-фінансовою установою, що обліковуються на позичкових рахунках, відкритих такому платнику податків, суми акредитивів, що виставлені на ім’я платника податків, але не відкриті, суми авансових платежів та попередньої оплати за контрактами підприємств суднобудівної промисловості (клас 35.11 група 35 КВЕД ДК 009:2005), отримані від замовників морських та річкових суден та інших плавучих засобів;
• майно, включене до складу цілісних майнових комплексів державних підприємств, які не підлягають приватизації, у тому числі казенних підприємств. Порядок віднесення майна до такого, що включається до складу цілісного майнового комплексу державного підприємства, встановлюється Фондом державного майна України;
• майно, вільний обіг якого заборонено згідно із законодавством України;
• майно, що не може бути предметом застави відповідно до Закону України “Про заставу”;
• кошти інших осіб, надані платнику податків у вклад (депозит) або довірче управління, а також власні кошти юридичної особи, що використовуються для виплат заборгованості з основної заробітної плати за фактично відпрацьований час фізичним особам, які перебувають у трудових відносинах з такою юридичною особою.

 

За положеннями ст. 87.4 Податкового Кодексу України посадові особи, у тому числі державні виконавці, які прийняли рішення про використання майна, визначеного ст.87.3 Податкового Кодексу України, як джерела погашення грошового зобов’язання або податкового боргу платника податків несуть відповідальність відповідно до закону.

За положеннями ст. 87.12 Податкового Кодексу України у разі якщо податковий борг виник в учасника Контрагент Банкірського Дому, який має статус відокремленого підрозділу юридичної особи (без статусу юридичної особи), за операціями, що виконувалися в межах договорів про спільну діяльність, джерелом погашення такого податкового боргу є майно платника податків, що є учасником такого договору.

За положеннями ст.88.3 Податкового Кодексу України у разі якщо податковий борг в учасника Контрагент Банкірського Дому, який має статус відокремленого підрозділу юридичної особи (без статусу юридичної особи), виник за операціями, що виконувалися в межах інших договорів про спільну діяльність (зареєстрованих у податкових органах), у податкову заставу передається майно платника податків, який згідно з умовами договору був відповідальним за перерахування податків до бюджету та/або майно, яке внесене у спільну діяльність та/або є результатом спільної діяльності платників податків. У разі недостатності майна такого платника податків у податкову заставу передається майно інших учасників договору про спільну діяльність у розмірах, пропорційних їх участі у такій спільній діяльності.

За положеннями ст.136. Податкового Кодексу України при визначенні об’єкта оподаткування учасника Контрагент Банкірського Дому, який має статус відокремленого підрозділу юридичної особи (без статусу юридичної особи), не враховуються доходи:

• сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
• суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство – продавець не є платником податку на додану вартість.

До доходів платника податку, який зареєстрований як суб’єкт спеціального режиму оподаткування згідно із статтею 209 Податкового Кодексу України, включається позитивна різниця між сумами податку на додану вартість, нарахованими таким сільськогосподарським підприємством на ціну поставлених ним сільськогосподарських товарів протягом звітного або попередніх звітному періодів, та сумами податку на додану вартість, сплаченими (нарахованими) ним протягом звітного періоду на ціну виробничих факторів, визначених статтею 209 Податкового Кодексу України;

• суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;
• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом;
• суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за рішенням суду або в результаті задоволення претензій у порядку, встановленому законом, як компенсація прямих витрат або збитків, понесених таким платником податку в результаті порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, а також суми відшкодування немайнової шкоди за рішенням Європейського суду, якщо вони не були віднесені таким платником податку до складу витрат або відшкодовані за рахунок коштів страхових резервів;
• суми коштів у частині надміру сплачених податків та зборів, що повертаються або мають бути повернені платнику податку з бюджетів, якщо такі суми не були включені до складу витрат;
• суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого самоврядування, отримані від надання державних послуг (видача дозволів (ліцензій), сертифікатів, посвідчень, реєстрація, інші послуги, обов’язковість придбання яких передбачена законодавством), у разі зарахування таких доходів до відповідного бюджету;
• суми коштів у вигляді внесків, які:

а) надходять до платників податку, що здійснюють недержавне пенсійне забезпечення відповідно до закону, від вкладників пенсійних фондів, вкладників пенсійних депозитних рахунків та осіб, які уклали договори страхування відповідно до Закону України “Про недержавне пенсійне забезпечення”, а також осіб, що уклали договори страхування ризику настання інвалідності або смерті учасника недержавного пенсійного фонду відповідно до вказаного Закону;

б) надходять та накопичуються за пенсійними вкладами, рахунками учасників фондів банківського управління відповідно до закону;

в) надходять до неприбуткових установ і організацій згідно з вимогами статті 157 цього Кодексу;

• суми коштів спільного інвестування, а саме коштів, залучених від інвесторів інститутів спільного інвестування, доходи від проведення операцій з активами таких інститутів та доходи, нараховані за активами зазначених інститутів, а також кошти, залучені від власників сертифікатів фондів операцій з нерухомістю, доходи від проведення операцій з активами фондів операцій з нерухомістю та доходи, нараховані за активами фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону;
• суми отриманого платником податку емісійного доходу;
• номінальна вартість взятих на облік, але неоплачених (непогашених) цінних паперів, які засвідчують відносини позики, а також платіжних документів, емітованих (виданих) боржником на користь (на ім’я) платника податку як забезпечення або підтвердження заборгованості такого боржника перед зазначеним платником податку (облігацій, ощадних сертифікатів, казначейських зобов’язань, векселів, боргових розписок, акредитивів, чеків, гарантій, банківських наказів та інших подібних платіжних документів);
• дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку, у випадках, передбачених пунктом 153.3 статті 153 Податкового Кодексу України;
• кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи – емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв;

кошти або майно, внесені до статутного капіталу, які не повернуті власнику корпоративних прав, емітованих платником податку, або не повернуті учаснику господарського товариства у зв’язку з недостатністю або відсутністю активів внаслідок погашення зобов’язань при припиненні діяльності такого платника шляхом ліквідації юридичної особи;

• кошти або майно, які повертаються учаснику договору про спільну діяльність без створення юридичної особи, в разі припинення, розірвання або внесення відповідних змін до договору про спільну діяльність, але не вище вартості вкладу;
• кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів;
• вартість основних засобів, безоплатно отриманих платником податку з метою здійснення їх експлуатації у таких випадках:

якщо такі основні засоби отримані за рішенням центральних органів виконавчої влади або рішень місцевих органів виконавчої влади чи органів місцевого самоврядування, прийнятих у межах їх повноважень;

у разі отримання спеціалізованими експлуатуючими підприємствами об’єктів енергопостачання, газо- і теплозабезпечення, водопостачання, каналізаційних мереж відповідно до рішень місцевих органів виконавчої влади та виконавчих органів рад, прийнятих у межах їх повноважень;

у разі отримання підприємствами комунальної власності об’єктів соціальної інфраструктури, що перебували на балансі інших підприємств та утримувалися за їх рахунок.

у разі отримання підприємствами залізничного транспорту загального користування основних засобів транспортної інфраструктури, що перебували на балансі інших підприємств, утримувалися за їх рахунок та передані для експлуатації підприємствам залізничного транспорту за рішенням таких підприємств.

Порядок безоплатної передачі таких основних засобів встановлюється Кабінетом Міністрів України;

• кошти або майно, що надаються у вигляді допомоги громадським організаціям інвалідів, спілкам громадських організацій інвалідів та підприємствам і організаціям, що визначені пунктом 154.1 статті 154 Податкового Кодексу України;
• суми коштів або вартість майна, отримані засновником третейського суду як третейський збір чи на покриття інших витрат, пов’язаних з вирішенням спору третейським судом відповідно до закону;
• кошти або вартість майна, що надходять комісіонеру (повіреному, агенту тощо) в межах договорів комісії, доручення, консигнації та інших аналогічних цивільно-правових договорів;
• основна сума отриманих кредитів, позик та інших доходів, що визначені нормами цього розділу, які не враховуються для визначення об’єкта оподаткування;
• вартість переданого рухомого складу залізничного транспорту загального користування від одної залізниці або підприємства залізничного транспорту загального користування іншим залізницям або підприємствам залізничного транспорту загального користування за рішенням Укрзалізниці. Така передача вважається операцією з безоплатної передачі та призводить до зміни балансової вартості відповідної групи основних засобів сторони, що приймає, і сторони, що передає такий рухомий склад;
• вартість безоплатно отриманого платником податку майна, що створене в результаті виконання заходів, передбачених державними цільовими, галузевими, регіональними програмами поліпшення стану безпеки, умов праці та виробничого середовища, програмами організації розроблення і виробництва засобів індивідуального та колективного захисту працівників, а також іншими профілактичними заходами відповідно до завдань страхування від нещасних випадків;
• вартість об’єктів концесії, отриманих (за винятком випадків, передбачених пунктом 137.19 статті 137 Податкового Кодексу України) платником податків від концесієдавця та повернутих відповідно до договору концесії;
• вартість безоплатно отриманого (переданого) платником податку майна, якщо така передача здійснюється Державним концерном “Укроборонпром” та державними підприємствами, у тому числі казенними підприємствами, які включені до його складу, з метою проведення демонстрації товарів військового призначення або подвійного використання (з подальшим поверненням цього майна), проведення спільних або самостійних випробувань виробів військового призначення (з подальшим поверненням цього майна або без такого), підтримки науково-дослідної та дослідно-конструкторської діяльності державних підприємств, установ та організацій (з подальшим поверненням цього майна або без такого), забезпечення діяльності представництв Державного концерну “Укроборонпром” та підприємств оборонно-промислового комплексу, включених до його складу (з подальшим поверненням цього майна або без такого).

5. Відносини учасника Контрагент Банкірського Дому, який

має статус відокремленого підрозділу юридичної особи

(без статусу юридичної особи), з юридичними особами

За положеннями ст. 153 Податкового Кодексу України не включаються в дохід і не підлягають оподаткуванню кошти або майно, залучені будь-яким платником податку в інтересах учасника Контрагент Банкірського Дому, який має статус відокремленого підрозділу юридичної особи (без статусу юридичної особи), у зв’язку з:

• отриманням платником податку основної суми фінансових кредитів, у тому числі субординованого боргу, позик від інших осіб ‑ кредиторів, а також поверненням основної суми фінансових кредитів, позик, наданих платником податку іншим особам ‑ дебіторам, отриманням частини консолідованого іпотечного боргу власниками іпотечних сертифікатів участі, заміною однієї частки консолідованого іпотечного боргу на іншу;
• залученням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів (іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю), або на інші строкові чи довірчі рахунки, розміщенням або наступним продажем боргових цінних паперів, а також поверненням платнику податку коштів або майна з довірчого управління, а також основної суми депозиту (вкладу) або з інших строкових чи довірчих рахунків, відкритих іншими особами на користь такого платника податку;
• залученням платником податку коштів або майна на підставі договору концесії, комісії, доручення, про відкриття рахунку у цінних паперах, про надання клірингових послуг за угодами щодо фінансових інструментів, консигнації, довірчого управління, схову (відповідального зберігання), договору щодо забезпечення виконання зобов’язань, а також згідно з іншими цивільно-правовими договорами, що не передбачають передачу права власності на такі кошти або майно, з урахуванням положень ст. 153.7 Податкового Кодексу України;
• отриманням платником податку від Фонду соціального захисту інвалідів цільової позики на поворотній основі. При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання Фонду соціального захисту інвалідів не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.

З урахуванням особливостей, встановлених ст. 153 Податкового Кодексу України, не включаються до витрат кошти або майно, надані платником податку у зв’язку з:

• поверненням платником податку основної суми кредиту, у тому числі субординованого боргу, позики, частини консолідованого іпотечного боргу при погашенні іпотечного сертифіката участі, але не більше суми, сплаченої за придбання такого сертифіката іншим особам – кредиторам, процентної позики, а також з наданням основної суми кредиту, позики іншим особам – дебіторам, викупу (заміни) однієї частки консолідованого іпотечного боргу на іншу відповідно до закону;
• поверненням платником податку коштів або майна з довірчого управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі залучених шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів із фіксованою дохідністю, або коштів з інших строкових чи довірчих рахунків, погашенням (викупом) боргових цінних паперів, а також розміщенням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту (вкладу) або на інші строкові та довірчі рахунки, відкриті на користь такого платника податку;
• наданням платником податку майна на підставі договорів концесії, комісії, консигнації, довірчого управління, схову (відповідального зберігання) або згідно з іншими цивільно-правовими договорами, що не передбачають передачі права власності на таке майно іншій особі, з урахуванням положень ст. 153.7 Податкового Кодексу України.

Термін “основна сума” означає суму наданого кредиту, позики або депозиту (строкових, довірчих рахунків) без урахування процентів, фіксованих виплат, премій, виграшів, суму консолідованого іпотечного боргу в частині, яка відповідає ціні зобов’язання;

поверненням платником податку суми цільової позики на поворотній основі Фонду соціального захисту інвалідів.

• За борговими цінними паперами, емітованими платником податку, суми процентів включаються до складу його витрат за правилами, визначеними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку.

6. Оподаткування спільної діяльності без створення юридичної особи

За положеннями ст. 153.14. Податкового Кодексу України спільна діяльність без створення юридичної особи провадиться на підставі договору про спільну діяльність. Облік синтетично-товарних результатів спільної діяльності ведеться платником податку, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку. Для цілей оподаткування господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих синтетично-товарних цивільно-правових договорів.

7. Звільнення платника податку від оподаткування

За положеннями ст. 154. Податкового Кодексу України:

• Звільняється від оподаткування прибуток підприємств та організацій, які засновані громадськими організаціями інвалідів і є їх повною власністю, отриманий від продажу (постачання) товарів, виконання робіт і надання послуг, крім підакцизних товарів, послуг із поставки підакцизних товарів, отриманих у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів, що уповноважують такого платника податку здійснювати постачання товарів від імені та за дорученням іншої особи без передачі права власності на такі товари, де протягом попереднього звітного (податкового) періоду кількість інвалідів, які мають там основне місце роботи, становить не менш як 50 відсотків середньооблікової чисельності штатних працівників облікового складу за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів становить протягом звітного періоду не менш як 25 відсотків суми загальних витрат на оплату праці.

Зазначені підприємства та організації громадських організацій інвалідів мають право застосовувати цю пільгу за наявності дозволу на право користування такою пільгою, який видається уповноваженим органом відповідно до Закону України “Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні”.

У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.

Підприємства та організації, на які поширюється дія цього пункту, реєструються у відповідному контролюючому органі в порядку, передбаченому для платників цього податку.

• Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий від продажу на митній території України продуктів дитячого харчування власного виробництва, спрямований на збільшення обсягів виробництва та зменшення роздрібних цін таких продуктів.

Перелік продуктів дитячого харчування встановлюється Кабінетом Міністрів України.

• На період підготовки до зняття і зняття з експлуатації енергоблоків Чорнобильської АЕС та перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему звільняється від оподаткування прибуток Чорнобильської АЕС, якщо такі кошти використовуються на фінансування робіт з підготовки до зняття і зняття Чорнобильської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему.

У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.

• Звільняється від оподаткування прибуток підприємств, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги або за рахунок коштів, які передбачаються в державному бюджеті як внесок України до Чорнобильського фонду “Укриття” для реалізації міжнародної програми – Плану здійснення заходів на об’єкті “Укриття” відповідно до положень Рамкової угоди між Україною та Європейським банком реконструкції та розвитку, для подальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з експлуатації, перетворення об’єкта “Укриття” на екологічно безпечну систему та забезпечення соціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС.

У разі порушення вимог щодо цільового використання вивільнених від оподаткування коштів платник податку зобов’язаний збільшити податкові зобов’язання з цього податку за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, а також сплатити пеню, нараховану відповідно до цього Кодексу.

• Звільняється від оподаткування прибуток державних підприємств “Міжнародний дитячий центр “Артек” і “Український дитячий центр “Молода гвардія” від провадження діяльності з оздоровлення та відпочинку дітей.
• На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року;

б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;

в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.

При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов’язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою статті 151.1 Податкового Кодексу України.

Дія цього пункту не поширюється на суб’єктів господарювання, які:

1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;

2) здійснюють:

2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в ст. 14.1.46 розділу I Податкового Кодексу України;

2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів;

2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів;

2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України “Про ліцензування певних видів господарської діяльності”;

2.5) фінансову діяльність (гр. 65 – гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005);

2.6) діяльність з обміну валют;

2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;

2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об’єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005);

2.9) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005);

2.10) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;

2.11) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України “Про телебачення і радіомовлення”;

2.12) охоронну діяльність;

2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);

2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині;

2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;

2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;

2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005).

Платники податку, зазначені у підпунктах “а”, “б”, “в” цього пункту, які здійснюють нарахування та виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок із податку в порядку, встановленому статті 153.3.2 Податкового Кодексу України та сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою статті 151.1 Податкового Кодексу України за звітний податковий період, у якому здійснювалось нарахування та виплата дивідендів.

• Звільняється від оподаткування прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг.
• Звільняється від оподаткування прибуток підприємств паливно-енергетичного комплексу в межах фактичних витрат, що не перевищують загальну річну суму:

‑ передбачених інвестиційними програмами, схваленими національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики, на капітальні вкладення з будівництва (реконструкції, модернізації) міждержавних, магістральних та розподільчих (локальних) електричних мереж, електричних станцій, теплоелектроцентралей, магістральних газопроводів, газорозподільних мереж, підземних сховищ газу та встановлення лічильників газу населенню, у тому числі сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані для фінансування вищезазначених цілей;

‑ передбачених проектами, фінансування яких здійснюється за рахунок суб’єктів природних монополій, виробників електричної та/або теплової енергії відповідно до рішень Кабінету Міністрів України;

‑ витрат у межах інвестиційної складової, затвердженої національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері енергетики, необхідної для повернення кредитів, інвестицій, погашення облігацій (боргових цінних паперів), випущених (отриманих) енергогенеруючими компаніями, з метою фінансування капітальних вкладень з будівництва (реконструкції, модернізації) обладнання електричних станцій і теплоелектроцентралей, відповідно до плану будівництва (реконструкції, модернізації), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

• Звільняється від оподаткування прибуток суб’єктів господарювання водо-, теплопостачання та водовідведення в межах витрат, передбачених інвестиційними програмами, погодженими органом місцевого самоврядування (в межах його компетенції) та схваленими національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері комунальних послуг (для суб’єктів, регулювання діяльності яких здійснює така комісія), на капітальні інвестиції в будівництво (реконструкцію, модернізацію) об’єктів водо-, теплопостачання та водовідведення, та/або сум, спрямованих на повернення кредитів, які використані для фінансування зазначених цілей.

8. Особливості оподаткування нерезидентів

За положеннями ст. 160 Податкового Кодексу України:

• Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.

Для цілей цього пункту Податкового Кодексу України під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:

а) проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом;

б) дивіденди, які сплачуються резидентом;

в) роялті;

г) фрахт та доходи від інжинірингу;

ґ) лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента – лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;

д) доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;

е) прибуток від здійснення операцій із торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами, визначений відповідно до норм цього розділу;

є) доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;

ж) винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;

з) брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів стосовно брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів;

и) внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;

і) доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї);

ї) доходи у вигляді благодійних внесків та пожертв на користь нерезидентів;

й) інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

• Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), крім доходів, зазначених у пунктах 160.3-160.7 цієї статті, зобов’язані утримувати податок з таких доходів, зазначених у пункті 160.1 цієї статті, за ставкою в розмірі 15 відсотків їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності.
• Прибутки нерезидентів, отримані у вигляді доходів від безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань, оподатковуються за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього розділу, у такому порядку:

‑ базою оподаткування є прибуток, який розраховується як різниця між номінальною вартістю безпроцентних (дисконтних) цінних паперів, сплаченою або нарахованою їх емітентом, та ціною їх придбання на первинному чи вторинному фондовому ринку;

‑ з метою здійснення податкового контролю придбання або продаж зазначених у цьому підпункті цінних паперів може здійснюватися від імені та за рахунок нерезидента виключно його постійним представництвом або резидентом, який працює від імені, за рахунок та за дорученням такого нерезидента;

‑ зазначені резидент або постійне представництво нерезидента несуть відповідальність за повне та своєчасне нарахування та внесення до бюджету податків, утриманих під час виплати нерезиденту доходів від володіння процентними або безпроцентними (дисконтними) цінними паперами. Центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, встановлює порядок надання резидентами або постійними представництвами нерезидента розрахунку податкових зобов’язань нерезидентів та звітів про утримання та внесення до відповідного бюджету податків, встановлених цим пунктом.

Резиденти, які працюють від імені, за рахунок та за дорученням нерезидента на ринку процентних або безпроцентних (дисконтних) облігацій чи казначейських зобов’язань, самостійно подають контролюючому органу за місцем свого розташування звіт про утримання та внесення до відповідного бюджету податків, встановлених цим пунктом.

• Не підлягають оподаткуванню доходи, отримані нерезидентами у вигляді процентів або доходу (дисконту) на державні цінні папери або облігації місцевих позик, або боргові цінні папери, виконання зобов’язань за якими забезпечено державними або місцевими гарантіями, продані або розміщені нерезидентам за межами території України через уповноважених агентів – нерезидентів, або процентів, сплачених нерезидентам за отримані державою або до бюджету Автономної Республіки Крим чи міського бюджету позики (кредити або зовнішні запозичення), які відображаються в Державному бюджеті України або місцевих бюджетах чи кошторисі Національного банку України, або за кредити (позики), які отримані суб’єктами господарювання та виконання яких забезпечено державними або місцевими гарантіями.
• Сума фрахту, що сплачується резидентом нерезиденту за договорами фрахту, оподатковується за ставкою 6 відсотків у джерела виплати таких доходів за рахунок цих доходів.

При цьому:

‑ базою для оподаткування є базова ставка такого фрахту;

‑ особами, уповноваженими стягувати цей податок та вносити його до бюджету, є резидент, який виплачує такі доходи, незалежно від того, є він платником цього податку чи ні, а також є він суб’єктом спрощеного оподаткування чи ні.

• Страховики або інші резиденти, які здійснюють страхові платежі (страхові внески, страхові премії) та страхові виплати (страхові відшкодування) у межах договорів страхування або перестрахування ризиків, у тому числі страхування життя на користь нерезидентів, зобов’язані оподатковувати суми, що перераховуються, таким чином:

‑ у межах договорів із обов’язкових видів страхування, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь фізичних осіб – нерезидентів, а також за договорами страхування у межах системи міжнародних договорів “Зелена карта” – за ставкою 0 відсотків;

‑ у межах договорів страхування ризиків за межами України, за якими страхові виплати (страхові відшкодування) здійснюються на користь нерезидентів, крім ризиків, зазначених в абзаці другому цього пункту, – за ставкою 4 відсотки суми, що перераховується, за власний рахунок страховика у момент здійснення перерахування такої суми;

‑ під час укладання договорів страхування або перестрахування ризику безпосередньо із страховиками та перестраховиками – нерезидентами, рейтинг фінансової надійності (стійкості) яких відповідає вимогам, установленим національною комісією, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг (у тому числі через або за посередництвом перестрахових брокерів, які в порядку, визначеному такою національною комісією, підтверджують, що перестрахування здійснено в перестраховика, рейтинг фінансової надійності (стійкості) якого відповідає вимогам, установленим зазначеною національною комісією), а також під час укладання договорів перестрахування з обов’язкового страхування цивільної відповідальності оператора ядерної установки за шкоду, яка може бути заподіяна внаслідок ядерного інциденту, – за ставкою 0 відсотків;

‑ в інших випадках, ніж зазначені в абзацах другому – четвертому цього пункту, – за ставкою 12 відсотків суми таких платежів (виплат) за власний рахунок у момент здійснення перерахування таких платежів (виплат).

• Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
• Суми прибутків нерезидентів, які провадять свою діяльність на території України через постійне представництво, оподатковуються в загальному порядку. При цьому таке постійне представництво прирівнюється з метою оподаткування до платника податку, який провадить свою діяльність незалежно від такого нерезидента.

У разі якщо нерезидент провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами, і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, сума прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, визначається на підставі складення нерезидентом відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з контролюючим органом за місцезнаходженням постійного представництва.

У разі неможливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий нерезидентами з джерелом його походження з України, оподатковуваний прибуток визначається контролюючим органом як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7.

• Резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь тільки даного нерезидента (в тому числі укладення договорів з іншими резидентами від імені і на користь даного нерезидента), утримують і перераховують до відповідного бюджету податок із доходу, отриманого таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що проводять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації у контролюючих органах як платники податку.

Положення цього пункту не поширюються на випадки надання резидентами агентських, довірчих, комісійних та інших подібних посередницьких послуг з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь нерезидентів у випадку, якщо вони надають зазначені послуги в рамках своєї основної (звичайної) діяльності.

9. Спеціальні правила відносин платників податку з нерезидентами

За положеннями ст. 161 Податкового Кодексу України:

• У разі укладення договорів платників податку із нерезидентами не дозволяється включення до них податкових застережень, згідно з якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов’язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів.
• У разі укладення договорів платників податку, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).

Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, що настає за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України.

У разі необхідності внесення змін до цього переліку такі зміни вносяться не пізніше ніж за три місяці до нового звітного (податкового) року та вводяться в дію з початку нового звітного (податкового) року.

• Під терміном “нерезиденти, що мають офшорний статус” розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації.
• Суми податку на прибуток, отриманий з іноземних джерел, що сплачені суб’єктами господарювання за кордоном, зараховуються під час сплати ними податку в Україні. При цьому зарахуванню підлягає сума податку, розрахована за правилами, встановленими цим розділом.
• Розмір зарахованих сум податку з іноземних джерел протягом податкового періоду не може перевищувати суми податку, що підлягає сплаті в Україні таким платником податку протягом такого періоду.
• Не підлягають зарахуванню у зменшення податкових зобов’язань такі податки, сплачені в інших країнах:

‑ податок на капітал/майно та приріст капіталу;

‑ поштові податки;

‑ податки на реалізацію (продаж);

‑ інші непрямі податки незалежно від того, підпадають вони під категорію прибуткових податків чи оподатковуються окремими податками згідно із законодавством іноземних держав.

• Зарахування сплачених за митним кордоном України сум податку здійснюється за умови подання письмового підтвердження контролюючого органу іншої держави щодо факту сплати такого податку та за наявності чинного міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування доходів.

За положеннями ст. 162.2 Податкового Кодексу України не є платником податку нерезидент, який отримує доходи з джерела їх походження в Україні і має дипломатичні привілеї та імунітет, встановлені чинним міжнародним договором України, щодо доходів, які він отримує безпосередньо від провадження дипломатичної чи прирівняної до неї таким міжнародним договором діяльності.
 
Фідуціар-рахункова система Контрагент Банкірського Дому
В складі своєї власної обліково-рахункової системи Контрагент Банкірський Дім може мати фідуціар-рахункову систему, якою він керує (управляє, регулює, адмініструє) за агент-дорученням свого респондента.
 
Агент-Респондент-рахункова система Контрагент Банкірського Дому
Агент-Респонденти Контрагент Банкірського Дому здійснюють документарні фінансові операції (фінансування, асигнування, акцепт-рамбурсування і т.п.) через Агент-Респондент-рахункову систему Контрагент Банкірського Дому.
Агент-Респондент-рахункова система Контрагент Банкірського Дому не пов’язана з платіжно-переказними системами будь-якої юрисдикції. На засадах Агент-Респондент-рахункової системи Контрагент Банкірського Дому вчиняється рамбурс-аутсортсинг-андерайтингова діяльність агент-респондентів Контрагент Банкірського Дому.
 
Операції Контрагент Банкірського Дому
Операції Контрагент Банкірського Дому не потребують ліцензування та будь-якого дозволу з боку будь-якого органу будь-якої юрисдикції.
Банківська система Контрагент Банкірського Дому не підпадає під дію будь-яких законів будь-яких юрисдикцій.
Банківська система Контрагент Банкірського Дому є складовою системою фінансової архітектури країни Україна.
Банківські рахунки Контрагент Банкірського Дому знаходяться під наглядом та моніторяться Нерезидент-Екстериторіальним Банком Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469, КВЭД 99.00.0.
Контрагент Банкірський Дім є уповноваженим банком Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469, КВЭД 99.00.0.
 
Грошовий ринок Контрагент Банкірського Дому
Грошовий ринок Контрагент Банкірського Дому не перехрещується з грошовими ринками будь-яких юрисдикцій. Грошові ринки будь-якої юрисдикції контактують з грошовими ринками Контрагент Банкірського Дому через рахункову систему Фонду Банківського Управління.
Грошовий ринок Контрагент Банкірського Дому є складовою фінансової системи (системи фінансових відносин) Нерезидент-Екстериторіального Банку Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469, КВЭД 99.00.0. – ведучого інвестиційні справи суб’єктів Договору про спільну інвестиційну діяльність з Великокняжою Державою України.
 
Авуари інституційних банківсько-фінансових одиниць
Контрагент Банкірського Дому
Авуари – майно, надбання, здобуток.
Авуарами інституційних банківсько-фінансових одиниць Контрагент Банкірського Дому (з консул-дипломатичними привілеями та імунітетом) є:

• різні активи (готівка, чеки, векселі, перекази, акредитиви), за рахунок яких можуть бути здійснені виплати і погашення зобов’язання їх власників, виплати і погашення зобов’язань та забезпечення розрахунків між країнами;
• капітали, зобов’язання (грошові зобов’язання, грошові документи), крам, речі, фактиви, вантажі, гроші в банках (валют-авуари та інвалют-авуари в будь-якій валюті), будь-які цінні папери, чеки, ректо-чеки, директор-чеки, векселі, акредитиви у вигляді консульсько-дипломатичних валіз;
• грошові ресурси банку в чужоземних валютах, іноземних валютах, золоті, що є на його рахунках у закордонних банках (закордонні авуари);
• спеціальні права запозичення, вклади, внески і т.п. Членів та Учасників діяльності Контрагент (Агент) Банкірського Дому – ведучого банківсько-фінансової справи Договору-Угоди про спільну Франко-Контрагент-агент діяльність з управління фінансовими грош-аналітичними авуарами інституційно-інстатуційних зовнішньоекономічних одиниць.

 
Інкасація авуарів інституційних банківсько-фінансових
одиниць Контрагент Банкірського Дому
Інкасація авуарів інституційних банківсько-фінансових одиниць Контрагент Банкірського Дому вчиняється на засадах Уніфікованих правил та звичаїв Міжнародної Торгової Палати.
Захист інкасаційних систем Контрагент Банкірського Дому забезпечується зусиллями Інтерполу України та Інполу України.
 
Трансфертні операції Контрагент Банкірського Дому
Трансфертні операції Контрагент Банкірського Дому не супроводжуються передачею сервус-товарів або сервус-послуг.
 
Обліково-рахункова система Контрагент Банкірського Дому
Обліково-рахункова система Контрагент Банкірського Дому:

• формується на рахунках другого порядку;
• складається на умовах податкової форми 12-ОПП за планом рахунків Муніципального Фінансового Фонду забезпечення суверенної самоврядності Народу України ТРДПАУ 533175110.

 
Плани рахунків Контрагент Банкірського Дому
Плани рахунків Контрагент Банкірського Дому не моніторяться банківсько-валютно-податковими органами будь-якої юрисдикції.
 
Господарська діяльність Контрагент Банкірського Дому
Господарська діяльність Контрагент Банкірського Дому не моніториться урядовими органами (Кабінету Міністрів Урядників України) та місцевими органами будь-якої юрисдикції.
Фінансово-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Фінансово-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому здійснюється в режимах:

• фінансового акредиту (фінансова переповіра операцій Франко-Клієнта*);
• фінансового аккредиту (фінансова повіра операцій Франко-Клієнта**);
• фінансового акккредиту (фінансова віра операцій Франко-Клієнта***);
• фінансового акредитиву (операція поступки права вимоги боргу Сервус-Клієнта).

 
Банківсько-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Банківсько-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому регулюється Уніфікованими правилами та звичаями Міжнародної Торгової Палати.
 
Грош-інвалют-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Грош-інвалют-операційна діяльність Контрагент Банкірського Дому здійснюється на умовах франко-фідуціарної емісії грош-інвалют розрахункових одиниць в режимі фінансового рахунку 362 Фінансового плану рахунків України за операційно-аналітичним обліком обігу інвалют-франко-порто-гривні (Наказ Міністерства Фінансів України №291 від 30 листопада 1999 року).
 
Кваліфікаційна діяльність Контрагент Банкірського Дому
Кваліфікаційна діяльність Контрагент Банкірського Дому здійснюється на засадах ст.14.1.258 Податкового Кодексу України.
 
Ліцензування діяльності Контрагент Банкірського Дому
Ліцензування діяльності Контрагент Банкірського Дому не потрібно. Контрагент Банкірський Дім валютних операцій не вчиняє.
 
Профіт, преференції та франшиза Контрагент Банкірського Дому
Профіт, преференції та франшиза Контрагент Банкірського Дому не обліковуються в валюті, валютних цінностях, цінних паперах та будь-яких інших зобов’язань валют-синтетичного юрисдикційного Національного Банку України.
 
Користь, зиск, пожива, рента Членів та Учасників
Контрагент Банкірського Дому
Господарські економічні показники, а саме: користь, зиск, пожива, рента Членів та Учасників Контрагент Банкірського Дому не обліковуються в будь-якій валюті і не належать до складу мети діяльності суб’єктів підприємницької та комерційної діяльності.
 
Трудовий колектив Контрагент Банкірського Дому
Трудовий колектив Контрагент Банкірського Дому формується керівними органами Контрагент Банкірського Дому. Голова Наглядової Ради Контрагент Банкірського Дому, Голова Правління Контрагент Банкірського Дому, Головний Бухгалтер Контрагент Банкірського Дому виконують свої зобов’язання та набувають своїх повноважень за рішенням Голови Фронт-Офісу Міжнародних Фінансових Організацій Імперського Кабінету Міністрів Інституту Міжнародного Факторингу та узгоджуються з Генерал-Губернатором Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України.
 
Нагляд за діяльністю Контрагент Банкірського Дому
Нагляд за діяльністю Контрагент Банкірського Дому здійснює Нерезидент-Екстериторіальний Банк Реконструкції та Розвитку Нерезидент-Гостинного Двору бюджетної інституційно-національної фінансово-банківської системи Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України ТРДПАУ 533175110-553515469, КВЭД 99.00.0.
 
 
Звітність Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім звітує за свою діяльність перед Нерезидент Військово-Польовим Національним Центробанком України ТРДПАУ 533175110-553515469-553515506-533175087, КВЭД 99.00.0.
 
Фонди розвитку інфраструктури Контрагент Банкірського Дому
Фонди розвитку інфраструктури Контрагент Банкірського Дому формуються за рахунок будь-яких джерел фінансування бюджетної діяльності, фондової діяльності, трастової діяльності, фронт-офісної діяльності, форвардної діяльності, форфейторної діяльності, бенефіціар-діяльності, франко-франчайзингової діяльності та будь-якої іншої діяльності, яка є складовою частиною Уніфікованих правил та звичаїв Міжнародної Торгової Палати.
 
Статус Учасників та Членів Контрагент Банкірського Дому
Учасники та Члени Контрагент Банкірського Дому набувають статусу:

• вигодоодержувача (Клієнта***) за операціями з проректо-чеками в режимі Офіс-фінансового акккредиту;
• вигодоотримувача (Клієнта**) за операціями з ректо-чеками в режимі Офіс-фінансового аккредиту;
• вигодонабувача (Клієнта*) за операціями з директо-чеками в режимі Офіс-фінансового акредиту.

 
Власник Контрагент Банкірського Дому
Власником Контрагент Банкірського Дому є Його Імператорська Величність Государ-Імператор Роял-Імперської Конституційної Монархії України.
 
Адреса Контрагент Банкірського Дому для отримання консул-дипломатичної пошти
Адреса Контрагент Банкірського Дому для отримання консул-дипломатичної пошти: Україна, 14013, м. Чернігів, а/я 309.
 
Місцезнаходження Контрагент Банкірського Дому
Місцезнаходженням Контрагент Банкірського Дому є економічний простір Чернігівського Господского Приорату (ст.350, ст.414, ст.415 Господарського Кодексу України).
 
Термін дії Інститут-Положення Контрагент Банкірського Дому
Термін дії Інститут-Положення Контрагент Банкірського Дому не є кінцево-визначеним. Діяльність Контрагент Банкірського Дому припиняється за рішенням Його Імператорської Величності Государа-Імператора Роял-Імперської Конституційної Монархії України.
 
Кодова визначеність Контрагент Банкірського Дому
Контрагент Банкірський Дім здійснює свою діяльність за кодовою визначеністю:

• КВЕД 67.13.9 — інші види допоміжної діяльності в сфері фінансів;
• КВЕД 65.23.0 — інші види фінансового посередництва, не віднесені до інших угрупувань;
• КВЕД 65.12.9 — інші види грошового посередництва;
• КВЕД 67.11.0 — управління фінансовими ринками;
• КВЕД 65.12.3 — контроль та регулювання портфелю активів.

Кодова визначеність економічної діяльності Контрагент Банкірського Дому вчиняється на засадах делегованих повноважень Консульської Агенції ЄДРПОУ 25932319, а також на засадах делегованих повноважень Фінінвестбудконсорціуму ЄДРПОУ 22816587.
 
Депозитарій Інститут-Положення Контрагент Банкірського Дому
Інститут-Положення Контрагент Банкірського Дому знаходиться в депозитарії Менського управління Головного управління Державної Податкової Служби України в Чернігівській області, зокрема в справі установчих документів Консульського фінансового представництва ТРДПАУ 533175087 (облікова реєстрація Менської МДПІ №150 від 06 червня 2001 року, облікова довідка Менської МДПІ №497 від 06 червня 2001 року).